| 【發(fā)布單位】財政部 【發(fā)布文號】----------- 【發(fā)布日期】2006-02-15 【生效日期】2007-01-01 【失效日期】----------- 【所屬類別】國家法律法規(guī) 【文件來源】中國人民銀行 企業(yè)會計準(zhǔn)則第31號--現(xiàn)金流量表 第一章 總則 第一條 為了規(guī)范現(xiàn)金流量表的編制和列報，根據(jù)《企業(yè)會計準(zhǔn)則——基本準(zhǔn)則》，制定本準(zhǔn)則。 第二條 現(xiàn)金流量表，是指反映企業(yè)在一定會計期間現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物流入和流出的報表。 現(xiàn)金，是指企業(yè)庫存現(xiàn)金以及可以隨時用于支付的存款。 現(xiàn)金等價物，是指企業(yè)持有的期限短、流動性強(qiáng)、易于轉(zhuǎn)換為已知金額現(xiàn)金、價值變動風(fēng)險很小的投資。 本準(zhǔn)則提及現(xiàn)金時，除非同時提及現(xiàn)金等價物，均包括現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物。 第三條 合并現(xiàn)金流量表的編制和列報，適用《企業(yè)會計準(zhǔn)則第33 號——合并財務(wù)報表》。 第二章 基本要求 第四條 現(xiàn)金流量表應(yīng)當(dāng)分別經(jīng)營活動、投資活動和籌資活動列報現(xiàn)金流量。 第五條 現(xiàn)金流量應(yīng)當(dāng)分別按照現(xiàn)金流入和現(xiàn)金流出總額列報。但是，下列各項(xiàng)可以按照凈額列報： （一）代客戶收取或支付的現(xiàn)金。 （二）周轉(zhuǎn)快、金額大、期限短項(xiàng)目的現(xiàn)金流入和現(xiàn)金流出。 ?。ㄈ┙鹑谄髽I(yè)的有關(guān)項(xiàng)目，包括短期貸款發(fā)放與收回的貸款本金、活期存款的吸收與支付、同業(yè)存款和存放同業(yè)款項(xiàng)的存取、向其他金融企業(yè)拆借資金、以及證券的買入與賣出等。 第六條 自然災(zāi)害損失、保險索賠等特殊項(xiàng)目，應(yīng)當(dāng)根據(jù)其性質(zhì)，分別歸并到經(jīng)營活動、投資活動和籌資活動現(xiàn)金流量類別中單獨(dú)列報。 第七條 外幣現(xiàn)金流量以及境外子公司的現(xiàn)金流量，應(yīng)當(dāng)采用現(xiàn)金流量發(fā)生日的即期匯率或按照系統(tǒng)合理的方法確定的、與現(xiàn)金流量發(fā)生日即期匯率近似的匯率折算。匯率變動對現(xiàn)金的影響額應(yīng)當(dāng)作為調(diào)節(jié)項(xiàng)目，在現(xiàn)金流量表中單獨(dú)列報。 第三章 經(jīng)營活動現(xiàn)金流量 第八條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)采用直接法列示經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。 經(jīng)營活動，是指企業(yè)投資活動和籌資活動以外的所有交易和事 項(xiàng)。 直接法，是指通過現(xiàn)金收入和現(xiàn)金支出的主要類別列示經(jīng)營活動的現(xiàn)金流量。 第九條 有關(guān)經(jīng)營活動現(xiàn)金流量的信息，可以通過下列途徑之一取得： ?。ㄒ唬┢髽I(yè)的會計記錄。 （二）根據(jù)下列項(xiàng)目對利潤表中的營業(yè)收入、營業(yè)成本以及其他項(xiàng)目進(jìn)行調(diào)整： 1. 當(dāng)期存貨及經(jīng)營性應(yīng)收和應(yīng)付項(xiàng)目的變動； 2. 固定資產(chǎn)折舊、無形資產(chǎn)攤銷、計提資產(chǎn)減值準(zhǔn)備等其他非現(xiàn)金項(xiàng)目； 3. 屬于投資活動或籌資活動現(xiàn)金流量的其他非現(xiàn)金項(xiàng)目。 第十條 經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量至少應(yīng)當(dāng)單獨(dú)列示反映下列信息的項(xiàng)目： ?。ㄒ唬╀N售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金； （二）收到的稅費(fèi)返還； （三）收到其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金； ?。ㄋ模┵徺I商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金； （五）支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金； ?。┲Ц兜母黜?xiàng)稅費(fèi)； ?。ㄆ撸┲Ц镀渌c經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金。 第十一條 金融企業(yè)可以根據(jù)行業(yè)特點(diǎn)和現(xiàn)金流量實(shí)際情況，合理確定經(jīng)營活動現(xiàn)金流量項(xiàng)目的類別。 第四章 投資活動現(xiàn)金流量 第十二條 投資活動，是指企業(yè)長期資產(chǎn)的購建和不包括在現(xiàn)金等價物范圍的投資及其處置活動。 第十三條 投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量至少應(yīng)當(dāng)單獨(dú)列示反映下列信息的項(xiàng)目： ?。ㄒ唬┦栈赝顿Y收到的現(xiàn)金； ?。ǘ┤〉猛顿Y收益收到的現(xiàn)金； ?。ㄈ┨幹霉潭ㄙY產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)收回的現(xiàn)金凈額； （四）處置子公司及其他營業(yè)單位收到的現(xiàn)金凈額； （五）收到其他與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金； ?。┵徑ü潭ㄙY產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)支付的現(xiàn)金； （七）投資支付的現(xiàn)金； （八）取得子公司及其他營業(yè)單位支付的現(xiàn)金凈額； ?。ň牛┲Ц镀渌c投資活動有關(guān)的現(xiàn)金。 第五章 籌資活動現(xiàn)金流量 第十四條 籌資活動，是指導(dǎo)致企業(yè)資本及債務(wù)規(guī)模和構(gòu)成發(fā)生變化的活動。 第十五條 籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量至少應(yīng)當(dāng)單獨(dú)列示反映下列信息的項(xiàng)目： ?。ㄒ唬┪胀顿Y收到的現(xiàn)金； （二）取得借款收到的現(xiàn)金； （三）收到其他與籌資活動有關(guān)的現(xiàn)金； （四）償還債務(wù)支付的現(xiàn)金； ?。ㄎ澹┓峙涔衫⒗麧櫥騼敻独⒅Ц兜默F(xiàn)金； ?。┲Ц镀渌c籌資活動有關(guān)的現(xiàn)金。 第六章 披露 第十六條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)在附注中披露將凈利潤調(diào)節(jié)為經(jīng)營活動現(xiàn)金流量的信息。至少應(yīng)當(dāng)單獨(dú)披露對凈利潤進(jìn)行調(diào)節(jié)的下列項(xiàng)目： （一）資產(chǎn)減值準(zhǔn)備； ?。ǘ┕潭ㄙY產(chǎn)折舊； ?。ㄈo形資產(chǎn)攤銷； ?。ㄋ模╅L期待攤費(fèi)用攤銷； ?。ㄎ澹┐龜傎M(fèi)用； ?。╊A(yù)提費(fèi)用； ?。ㄆ撸┨幹霉潭ㄙY產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)的損益； ?。ò耍┕潭ㄙY產(chǎn)報廢損失； ?。ň牛┕蕛r值變動損益； （十）財務(wù)費(fèi)用； ?。ㄊ唬┩顿Y損益； ?。ㄊ┻f延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債； （十三）存貨； ?。ㄊ模┙?jīng)營性應(yīng)收項(xiàng)目； ?。ㄊ澹┙?jīng)營性應(yīng)付項(xiàng)目。 第十七條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)在附注中以總額披露當(dāng)期取得或處置子公司及其他營業(yè)單位的下列信息： ?。ㄒ唬┤〉没蛱幹脙r格； ?。ǘ┤〉没蛱幹脙r格中以現(xiàn)金支付的部分； ?。ㄈ┤〉没蛱幹米庸炯捌渌麪I業(yè)單位收到的現(xiàn)金； ?。ㄋ模┤〉没蛱幹米庸炯捌渌麪I業(yè)單位按照主要類別分類的非現(xiàn)金資產(chǎn)和負(fù)債。 第十八條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)在附注中披露不涉及當(dāng)期現(xiàn)金收支、但影響企業(yè)財務(wù)狀況或在未來可能影響企業(yè)現(xiàn)金流量的重大投資和籌資活動。 第十九條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)在附注中披露與現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物有關(guān)的下列信息： ?。ㄒ唬┈F(xiàn)金和現(xiàn)金等價物的構(gòu)成及其在資產(chǎn)負(fù)債表中的相應(yīng)金額。 ?。ǘ┢髽I(yè)持有但不能由母公司或集團(tuán)內(nèi)其他子公司使用的大額現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物金額。 |
企業(yè)會計準(zhǔn)則第31號--現(xiàn)金流量表
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